Қаржылық бақылау аудит. Аудиторлық компанияларға тексеру

Аудитор - нарықтық экономикасы қажетті және талап сауда. тиісті қызметті жүзеге асыратын ресейлік компания, жеке ұйымдар мен мемлекеттік органдардың серіктес ретінде әрекет ете алады. Бұл әлеуметтік-экономикалық Ресей Федерациясының дамыту, сондай-ақ осы кезеңде ұлттық экономикалық жүйенің құрылысы ерекшеліктерін ерекшелігіне алдын ала болып табылады. аудитордың іскерлік енгізуі қандай? Орыс тілінде бейінді фирмалардың ерекшеліктері қандай?

қаржылық бақылау нысаны ретінде Аудит

қаржылық, салық және бюджеттік саласын реттейтін Ресей заңнама, түрлі арқылы ұйымдардың тиісті тексерулер қамтамасыз бақылау әдістерін. - оның таралған түрлерінің бірі тексерулер. олардың ерекшелігін қандай?

Қаржылық бақылауды ұйымдастыру түрлі нысандарда жүзеге асырылуы мүмкін. мемлекеттік органдар жүзеге асырады, тиісті тексерулер бар, және жеке тұлғалар жүзеге асырады сол бар.

Қаржылық бақылау сыртқы немесе ішкі ретінде жіктелуі мүмкін. нысаннан заңды тәуелсіз құрылым - Сыналатын егер тегі орындады. ұйым немесе мемлекеттік органдар өз ресурстарын Велоспорт, жүргізу болып табылады ішкі қаржылық бақылау (сондай-ақ, шаруашылық деп аталады), сондай-ақ бар. тексерулердің түрлері және олардың жиілігі екі қажеттілігі заңмен реттеледі.

қаржылық бақылауды аудит - жеке ұйымдар жүзеге асыратын тексерулер ең таралған түрлерінің бірі. Ол сыртқы және ішкі болуы мүмкін. негізгі бизнес жүргізуге (мамандандырылған агенттіктерді аккредиттеу арнайы түрі - - Ресей аудит нарығына келгенде 2010 жылдан бері) жанама аудит фирманың арнайы лицензиясы болған кезде кепілдік берген тиісті тексерулердің сапасы.

аудит түрлері

Жоғарыда айтылғандай, аудит сыртқы және ішкі болуы мүмкін. Бұл қызмет жіктеу екі негізгі өлшемдері болып табылады. Ішкі қаржылық бақылау тиісті түрі арнайы пішінді қызметтер кәсіпорын құрылымында жүзеге асырылады. Кездесу барысында негізгі міндеті - басқару саясатының тиімділігін оңтайландыру. Әсіресе экономикалық қызмет айналысатын экономикалық ресурстарды пайдалануды қатыстырылған аудандарда. Компанияның сыртқы аудит юре тексерілетін байланысты емес, құрылымы, өз кезегінде орындады. мұнда негізгі критерий - толық тәуелсіздік. Кәсіпорынның қаржылық және бухгалтерлік құжаттарды тексеру (әдетте бухгалтерлік баланста санатына жататын) және тиісті құқықтық нормаларға сәйкестігі Қоғам қызметі - сыртқы түріне аудит мақсаты.

Сонымен қатар, аудит қажет немесе кәсіпорын бастамашы болуы мүмкін. Бірінші түріне қатысты тексереді, тиісті заңнамасының ережелеріне негізінде өткізіледі. Сонымен қатар, аудиттелген қаржылық бақылау оның ішінде құқық қорғау органдарының шешімдерін, нәтижесінде бастамашы болуы мүмкін. негізгі экономикалық басқару үшін жауапты әкімшілік құрылымдардың - Ішкі аудит әдетте иелерінің, инвесторлар, және кейбір жағдайларда бастамасы бойынша өткізіледі кәсіпорын ресурстарын.

аудит экономикалық мәні

нарықтық ортада экономикалық дамуындағы үлкен тәжірибесі бар елдерде аудит тұжырымдамасы, өте ұзақ уақыт бар. ұлттық экономикалардың құрылымындағы эволюциялық өзгерістерге байланысты негізінен бақылау сарапшылардың тиісті түрі пайда. нарықтық бәсекелесті болып табылады. Және жеке компаниялар толық қаржылық және бухгалтерлік құжаттарды өткiзудiң дұрыстығы критерийлерін, сондай-ақ реттейтін заң ережелеріне сәйкес іздеп, өйткені. Бұл функция еркін нарықта бәсекелестік артықшылықтарының бірі болды: ұйымның инвесторы немесе әлеуетті серіктес қызметі толығымен заңды болып табылады компанияның, қаржы және есеп саясатының күресуге көреді, ең алдымен, - ең мөлдір. Екінші жағынан, ұлттық экономикалардың мемлекеттің рөлі, тіпті нарықтық еркіндік деңгейі сөзсіз жоғары сол елдерде, айтарлықтай қалады. ЖІӨ және басқа да макроэкономикалық аспектілері қомақты бюджет қаржы ағындарының құрылымында. жағдайына байланысты бюджет шығыстарының тиімділігін бақылау үшін қадағалау құрылымдардың қалыптасуына қажеттілік бар.

Ресейлік бизнес қоғамдастықта аудит, ғылыми, мемлекеттік мекемелердің, бүкіл жүйесінің тұжырымдамасы батыс елдерінде бар ұғымдарды өте жақын болып табылады. Ресей Федерациясының тұңғыш рет 1993 жылы заң аудит «тіркеуден» алды. Содан кейін ол «Аудиторлық қызмет туралы» күші Президентінің Жарлығына келді. нормативтік актісіне сәйкес, аудиторлық қаржылық бақылау ведомстводан тыс, түріне қатысты тәуелсіз тексеруді жүзеге асыру үшін кәсіпкерлік қызметті ретінде айтылды ресми анықтамасына, алынған қаржылық (бухгалтерлік), төлем құжаттарын, салық жазбалар мен кәсіпорындардың басқа да қаржылық міндеттемелердің әр түрлі. Тиісті бақылау субъектілері, Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес, іс-шаралар сегменттерінің кең ауқымды ұйымдастыруды бастады - банктер, өнеркәсіп кәсіпорындары, қоғамдық қорлар, сондай-ақ жеке тұлғалар жеке негізде бизнеспен айналысады.

Ресей Федерациясының аудиторлық қызметтің ерекшеліктері

ұйымдардың қандай аудиторлық қызмет жатқызылатын қаржы бақылау функцияларын жүзеге асыруға құқылы? Ресей заңнамасына сәйкес, бұл екі заңды тұлғалар және PIS болуы мүмкін. Алайда, олардың қызметі аудит саласында тек қана шоғырланған тиіс. 2010 жылға дейін, осындай компаниялардың жұмысы міндетті лицензиялауға жатады. Бірақ тәжірибеде кейін тоқтатылды. Алайда, ресейлік аудиторлар олардың қызметі аудиторлардың өзін-өзі реттейтін ұйымдардың бірі бөлігі, немесе ӨРҰ болуы заңды, міндеттеме болды қамтамасыз ету үшін. Яғни аккредиттеу қандай болуы болып табылады.

Сонымен қатар ОӨЖ мүшелік, көптеген сарапшылар атап өткендей, тіркеу - көптеген аспектілері лицензиясыз артық, көп талапшыл болды рәсім. Неге? лицензия, кейбір талдаушылар атап өткендей, ол шын мәнінде ресми рәсімі болды, бұл факт. Бұл ақы төлеуге, сондай-ақ біліктілік тексерілді, әдетте болып табылмайтын аудиторлар, шағын кадрлық құрамын қалыптастыру үшін жеткілікті болды.

Оның орнына, лицензия - алымдар

ӨРҰ енгізу мақсатында компаниялардың инновацияларды бастап, ол олардың қызметі ең қатаң аудит стандарттарына сәйкес келеді деп көрсету қажет. Сонымен қатар, ол қаржы кірісін өсті, сондай-ақ заңды аудит нарыққа белдемесі. ОӨЖ мүшелік көп жағдайда - ақылы рәсімі. Ұйымдар тіркеу алымдарды төлеуге қажет, және клиенттерге қызмет көрсету аудиторлық ұйымның кедей жұмысының нәтижесінде азап шегеді жағдайда айыппұл төлемдері арналған деп аталатын өтемақы қоры ОӨЖ үшін көптеген жағдайларда, сондай-ақ жарналар.

қаржылық қадағалау әдістері

ол Ресей Федерациясының жүзеге асырылады фирмалар үшін талаптарды аспектісінде қаржылық бақылау аудитінің кейбір ерекшеліктері, біз осы мәселені пән біздің теориялық түсінік жалғастыра алады. АҚШ-тың тиісті тексерулер әдістеріне байланысты енгізуі оқуға болсын. аудит тәуелсіз қаржылық бақылау болған кезде осы қайсысы жиі қолданылады?

кілт келесі өңделген Сарапшылар:

- аудит;

- құжаттама талдау;

- қаржы жоспарларын зерттеу;

- ғылыми-зерттеу есептер;

- лауазымды тұлғалар туралы ақпаратты зерттеу.

ведомстволық тексерулер сарапшылар аспектіде ең көп тараған әдіс тізімдегі бірінші келеді біреуін қоңырау. Revision - бұл, көптеген сарапшылардың айтуынша, билік бұл қаржылық бақылау функциясын жүзеге асыру пайдаланылатын бизнес ұйымдардың зерттеу үшін ең толық және жан-жақты әдістерінің бірі. Өз кезегінде, біз жоғарыда аталған басқа әдістерін осындай аудит қызметі ең тән ретінде. Кейбір сарапшылар түбегейлі аудит және аудит мақсатын ажырата. Екінші типті тексеру агенттігі тексерулерді жүргізу кезінде негізінен бұзушылықтарды анықтауға арналған. біз жоғарыда айтқандай, аудит, кезде, стандарттарға сәйкес кәсіпорынның шаруашылық қызметін зерттеу болып табылады, яғни, қайта, жұмыста кемшіліктер байқаусызда менеджерлер жасаған, анықталады.

мемлекеттік сынау

аудит қаржылық бақылау сипатталады қандай зерделеп болған соң, біз мемлекеттік инспекцияларының ерекшелігін көрсетуі аспектілерін қарастыру мүмкін. Яғни, өкілеттіктерді жүзеге асырады сол болып табылады. тиісті тексерулер жүргізуді анықтайтын негізгі факторлар - фискалдық саясаттың тиімділігін арттыру қажеттілігі.

Сарапшылар мемлекет тарапынан жүзеге асырылатын қаржылық бақылаудың төрт негізгі түрін анықтау:

- парламенттік;

- әкімшілік;

- ведомстволық;

- арнайы.

Бірінші типті бақылау негізінен аймақтарда Федералдық Ассамблеясы мен тиісті заңнамалық органдарының құрылымында табылған органдар санау жүзеге асырылады. Әкімшілік тексереді үкімет, президент, сондай-ақ өңірлік билік органдарына есеп атқарушы органдарға жүзеге асырылады.

Ведомстволық бақылау жеке органдарының шегінде тиісті рәсімдерді жүзеге асыратын. Ол ішкі аудиттерді бір түрі болып табылады. Ол белгілі бір ведомстволардың сәйкес құрылған өкiлдiктер мен мекемелердiң өткізді. аудит осы түрінің объектісі оларға өздері органдар мен мекемелердің есеп қаржылық немесе өндірістік қызмет болып табылады.

Арнайы бақылау неғұрлым мамандандырылған тиісті тексерулерді қамтамасыз етеді. Олардың фокус-банкинг, немесе, мысалы, салық және бюджет салалары бойынша арнайы бағытталған болады.

мемлекеттік және жеке бақылау қатынасы

Қалай екі мемлекеттік емес қаржылық бақылау (Шын мәнінде, аудит болып табылатын ең көп тараған түрлерінің бірі) және электр құрылымын жүзеге асырылады бір? Көптеген сарапшылар бақылаудың екі түрі бір-бірімен өзара іс-қимыл деп санайды, бірақ олар, өйткені белгілі бір әдістерін, державалардың арасындағы айырма, тиісті тексерулер тағайындау бөлінген.

Мемлекеттік қаржылық бақылау - деңгейін, сондай-ақ аймақтарда органдарының өкілеттіктерін көрсететін құқықтық актілер - (саяси-әкімшілік бөлімшесі унитарлық форматы болжайды егер ұлттық немесе) осы федералдық заңға негізделген, негізінен рәсiмдердiң жиынтығы болып табылады. Кейбір сарапшылар (оның ерекшелігін - сәл кейінірек) мемлекеттік коммуналдық қаржылық бақылау бөлінген қалайды, олар мақсаттары мен әдістері өте ұқсас, бірақ.

тексеру реттейтiн ережелер мен мазмұны саяси жүйе мен нақты мемлекеттің нақты әлеуметтік-экономикалық даму сипаттамаларына байланысты. Қандай түрлі елдерде қаржылық бақылау негізінен көрнекті жүйесі - жеке корпорациялардың істеріне тиісті органдармен тарту деңгейі болып табылады. Бұл фактор, сондай-ақ, негізінен, мемлекеттік емес қаржылық бақылау ұлттық экономикалардың тәжірибеге сипатталады қасиеттерін анықтайды. Кейбір елдерде, оның әдіснамасы, басқа органдарға бұл бір өте ұқсас пайдаланылады ресми белгілерін толық түрлі ұғымдар бар.

бюджет және жәрдемақы

Алайда, аудитор тәуелсіз қаржылық бақылау және мемлекеттік инспекция сияқты құбылыстар арасындағы айырмашылықты шығарады басты өлшемі - мақсаттары (шын мәнінде, бұл туралы біз мақаланың басында айтылған). ның да қатысты, олардың мәнін қорытындылау тырысайық бақылау түрлері. Үкімет тексерулердің басты мақсаты - бюджет шығыстарының тиімділігін барынша арттыру үшін және қазынасынан ақша ағыны дамытуға нақты басқа шығындарды барынша азайту. Өз кезегінде, билік тікелей құзыретіне тыс орындалған аудиторлық компаниялар, (ресми заңнамасына сәйкес жүзеге асырылады, дегенмен), капиталдандыру ең жоғары деңгейін қолдау тұрғысынан ақшаға мәні жақсартуға бағытталған. Кейбір сарапшылар басқа елеулі өлшем анықтады. Оның айтуынша, мемлекеттік қаржылық бақылау бюджетке, қазынашылық қаражатты алғаннан барынша динамикасын беріп бағытталған. мемлекетке жарналарын азайту үшін - Бірақ кәсіпорынның аудит толық қарама-қарсы проблеманы шешуге көмектесу үшін арналған. әрине, заңды тетіктерін арқылы. Яғни аудитор заңнамада заңды осындай салық және алымдарды төлеуге емес, (немесе олар ең төменгі төлеуге мөлшерін азайту үшін) мүмкіндік қалмауы бар, онда компания анықтауға көмектеседі, болып табылады.

Мемлекет және аудиттер айырмашылықтар қосындылары үшін тағы бір критерий - жариялылық. Көптеген жағдайларда, органдары жүзеге асыратын қаржылық бақылау, өте мөлдір болуы тиіс. тиісті тексерулердің нәтижелері көбінесе қоғамдық қамту жатады - БАҚ немесе ақпараттық ресурстар департаменттер арқылы. Алайда барлық осы, біз жария басты мақсаты, погон - бюджеттің тиімді іске асыру. қазынадан қаражатының жұмсалуын бақылау байланысты проблемалар мемлекеттік қаржыландыру алады және басқа да мекемелер атап өткіміз осылайша есептеледі. Бұл бір жағы болып табылады. Ал екінші жағынан - қоғам. тиісті әлеуметтік бақылау көптеген жағдайларда кәсіпорын тиімді жұмсайды, қазынасынан қаражат алған қамтамасыз ету үшін көмектеседі. Жеке тексерулер нәтижелері әрқашан қоғамдық жасалуы емес, ал оның үстіне, олар жиі коммерциялық құпия болып табылады. Бұл ішкі қаржылық бақылау Әсіресе.

коммуналдық аудит

біз жоғарыда мынадай фактіні атап өтті: мемлекет қосымша және муниципалдық қаржы бақылау оған қатысты бөлек, сондай-ақ бар. оның ерекшелігі қандай? көптеген елдердің саяси құрылымында бірнеше деңгейде өкілеттігі мемлекеттік органдардың бөлу бар екенін факт. коммуналдық, немесе жергілікті - сол арасында. (Біз орыс моделін туралы айтуға болса) Бұл қалаларға, аудандарға және елді мекендердің жеке өзін-өзі басқару болуын көздейді. жеке бюджеттік субъектілері өзін әрбір деңгейінде құрылуы мүмкін. жергілікті билік жүзеге асыру тиімділігі, сондай-ақ бақыланатын болуы тиіс. ол мемлекеттік бақылау үшін осындай, орыс практикаға келгенде муниципалдық деңгейде тиісті тексеруді жүзеге асыру әдістері өте ұқсас. Ол негізінен сол аудит болып табылады. ішкі коммуналдық қаржы бақылау мемлекеттік деңгейде жүзеге асырылады ведомстволық ұқсас түрінде, сондай-ақ бар.

Кейбір жағдайларда, ол жергілікті ережелерге (және ол федералдық немесе аймақтық қайшы емес) алдын ала болса, онда жергілікті деңгейде тиісті орган, сондай-ақ профильді қажет жеке сарапшылар мен ұйымдарды қатыстыра отырып кәсіпорындардың аудит бастауға болады. аудиторды таңдайды, ол арқылы өлшемдері әр түрлі болуы мүмкін, бірақ біз жоғары базалық анықтады - ол ОӨЖ аккредиттеу. Ішкі қалалық қаржылық бақылау, өз кезегінде, жергілікті үкімет нақты құрылымдар аясында бюджеттік іске асыру тиімділігін зерттеу дейін төмендейді. Бұл жағдайда, үшінші тарап ұйымдарына қатысты, әдетте, орын жоқ.