Салық салу объектісі. Кім және қандай салықтар төленеді

салығы бойынша жинау және алымдар мен салықтарды төлеу тәртібін белгілейді қоса тіркеледі заңнаманы түсінген жөн. Ол әр түрлі тұлғалар шегерім сомаларды қарқыны, мөлшерде, төлемдердің түрлері, ережелерін құру кіреді. . салық төлеуші болып табылады кім, келесі қарастырайық.

салықтық қатынастар

Н.К. болмаған олардың анықтау. Сонымен қатар, Салық Кодексте реттелетiн қатынастардың кодексі бекітілген шеңбер 2-бабында. Олар байланысты:

1. Ресейде құру, басқару, алымдар мен салықтар.
2. салықтық бақылау жүзеге асыру.
3. өз қызметкерлерінің қадағалау органдары әрекетсіздік / іс-шаралар актілеріне шағымдану.
4. салық құқық бұзушылықтар үшін қылмыстық жауапкершілікке.

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. салық құқық субъектілері ұйымдар мен жеке тұлғалар жеке тұлғалар болып табылады - салық салу саласындағы бақылау және қадағалау функцияларын жүзеге асыру үшін салық төлеушілер, сондай-ақ билік органдары құзыретті.

сыныптау

салық құқықтық қатынастар субъектілері 4 санатқа бөлінеді. Кодекстің 9-бабына сәйкес, олар мыналарды қамтиды:

1. . Азаматтар мен заңды тұлғалар - салық төлеушілер.
2. Кодекс, салық агенттерi сәйкес танылған жеке тұлғалар мен ұйымдар.
3. салық органдары.
4. Байлаулы құрылымы.

Бұл жіктеу ортақ болып саналады. Сонымен қатар, салық салу субъектілері заңды құрылымы, салық мәртебесін, экономикалық және әкімшілік оқшаулау ерекшеленеді. Мысалы, күйіне байланысты тұрғынын ажырата немесе жоқ. оқшаулығы салық субъектілерінің басқару бойынша тәуелсіз және өзара бөлінеді.

жеке тұлғалар

– это физлица и организации. жеке және осы ұйым - ретінде салық төлеушілердің негізгі түрлері, жоғарыда ақпарат көруге болады. бұрынғы қамтиды:

1. Ресей Федерациясының азаматтары.
2. Шетелдіктер.
3. азаматтығы (азаматтығы жоқ) жоқ адамдар.

тұрғындары

Бұл, 207-бабында Салық кодексіне сәйкес жеке тұлғалардың қамтиды, шын мәнінде, 12 ай бойы кем дегенде 183 күн (күнтізбелік) Ресейде қатарынан табылады. Ресей Федерациясының салық салу субъектілерін болу мерзімі даярлау немесе емдеу үшін шет елдерге саяхат (алты айға дейін) қысқа мерзімді ұзақтығы үзілген емес. Қарамастан елде болу нақты ұзындығының, тұрғындары, шетелге жіберілген мемлекеттік және жергілікті басқару құрылымдардың қызметкерлері шетелде қызмет етіп орыс солдаттары болып табылады.

SP

салық субъектілерінің жеке санаты жеке кәсiпкерлер жеткізіңіз. Олар белгіленген тәртіппен мемлекеттік тіркеуден өтпеген және заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті жетекші жеке тұлғалар болып табылады. Бұл санатта, сондай-ақ жеке нотариустардың қамтиды, заңгерлер, заңгер зерттеу құрды. тармағына сәйкес заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын. 11 ақпан мақала Н.К. жеке тұлғалар, бірақ бұл мәртебесі тіркелген жоқ, олар IP емес екендігін шақыруға алмады.

ұйымдар

, разделяются на: салық төлеушілер болып табылатын заңды тұлғалар бөлінеді:

1. Ресей ұйымдар. ұлттық заңнаманың ережелеріне сәйкес қалыптастырылған, осы заңды тұлға. салық төлеушілердің олардың филиалдары мен басқа да қатысты емес жеке бірлік (НҚ). Алайда, OP оның орналасқан жерi бойынша бюджетке аударымдар төлемдері бойынша міндеттерді орындауға міндетті.
2. Шетелдік ұйымдар. Олар Ресей аумағында құрылған шет мемлекеттердің және халықаралық ұйымдардың құқық, осындай тұлғалардың өкілдіктері мен филиалдарының, сәйкес құрылған қабілеті бар заңды тұлғалар аталады.

салық тұлғалық

Ол қатысушы құқықтық салық мәртебесін негізі болып табылады. мүгедектік және қуаты шектеу құрылған Салық тұлғалық. соңғы міндеттерін орындауға және құқықтарға ие жатады қабілеті болып табылады. Салық тиімділігі Салық кодексінің ережелерін бұзғаны үшін жауап беретін, құқықтық қатынастардың жеке қатысуын көздейді.

төлеушілер салықтар мен баждарды мәртебесі

салықтық қатынастарда негізгі қатысушылары болып өзге туралы (уәкілетті органдармен ұсынылған) бір жағынан және жағдайы туралы салық төлеушілер болып табылады. басқа адамдардың тарту (мысалы, салық агентінің) қосымша болып табылады. Бапқа сәйкес 19 Салық төлеушілер құрылған бюджетке төлемдерді шегере жауапты адамдар мен ұйымдар, танылады. Пар. 2 83 Салық ережелерге сәйкес, IP және заңды тұлғалардың ИФНС тіркеуден қою, NRN (бір Тіркелу) олардың енгізу қарамастан заңнамасы кез келген басқа да салық төлеу бойынша міндеттің пайда болуы байланыстырады, ол ма мән-жайлар жасалған. , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. ол салық салу объектісі болады бұрын Ресей Федерациясында, соншалықты адам төлеушінің қаралатын болады.

салық заң субъектілері ретінде жеке тұлғалар мен ұйымдардың айырым ерекшеліктері

Жеке тұлғалар, заң қарағанда, бухгалтерлік есеп әкелуі тиіс емес. Sanity және жасы жеке тұлғалар төлеушінің тану әсер еткен жоқ. салық төлеушілер үшін салық салу объектісі анықтау кезінде Ол резидент немесе резидент емес мәртебесін қатысуымен мәні бар. Бірінші жағдайда, төлемдер Ресей аумағында және шетелде алынған барлық табыс бойынша жүргізіледі. Резидент еместер тек Ресей Федерациясының өндірілетін пайдаға салынатын салықтарды төлеу.

көрсету

Төлеушілер салық заңды тұлғаның немесе сенімхат бойынша қатысуға құқығы бар. соңғысының өкілеттігі құжатталған болуы тиіс. Өкілдік 27, 28 ҰК мақалалар сәйкес, немесе бабына сәйкес заңды болуы мүмкін. 29, уәкілетті өкілі пән.

қатысты тараптар

субъектілерінің Бұл санатта бөлек заңнамасында атап өтті. жеке өзара салық органдары салық салу мақсаттары үшін белгілі бір операциялар тараптардың баға дұрыс қолдану тексеруге құқығы бар тану жағдайда. олардың арасындағы қарым-қатынас жағдайын немесе олардың қызметінің экономикалық нәтижелерін және олар көрсететін қызметіне әсер етуі мүмкін болса, өзара тұлғалар (ұйымдар немесе жеке тұлғалар) болып саналады. Мысалы:

1. Қоғамның басқа нысандар мен 20-дан астам% жалпы үлесінің жанама немесе тікелей тартылған бірі заңды тұлға.
2. One жеке тұлғалар ресми ұстанымын сәйкес басқа жатады.
3. Адамдар отбасылық қарым-қатынастар, үйленіп, қолданған және асырап, қорғаншы және палаталық болып табылады.

өзара тұлғалардың тізімі толық болып саналмайды. олардың қарым-қатынасы қызметтерді, тауарларды немесе жұмыстарды сатуға байланысты операциялар нәтижелерін әсер етуі мүмкін, егер сот, тікелей Салық кодексінде баяндалған емес өзге де негiздер бойынша мұндай адамдарды қабылдай алады.

төлеушілер құқықтары

21 мақалалар олардың негізгі тізімі Салық кодексі белгілейді. обладают следующими правами: Сонымен қатар, Ресей Федерациясының салық шегеруге тұлға мынадай құқықтары бар:

1. бюджетке босату төлемдер бойынша міндеттерін қамтамасыз ету үшін байлық кепілге Transfer (73-бап TC).
2. салық бақылау органдарына кепілдеме (Кодекстің өнер. 74).
3. қуыстан (94-бап кодексі) қатысып құжаттар.

субъектілерінің міндеттері

ҰК төлеушілердің мынадай негізгі міндеттерді жүзеге асырады:

1. заңға сәйкес құрылған, салықтарды төлеу.
2. IRS тіркелу үшін.
3. белгіленген тәртіппен шығындар / кірістердің қадағалаңыз.
4. салық инспекциясының тіркеу орны бойынша салық декларациясын табыс етедi.

құқықтарын қорғау

тармағына сәйкес. 22 қаңтар мақала Н.К. төлеушілер олардың мүдделерін сот және әкімшілік қорғауды кепілдік. Салық кодексіне және басқа да нормативтік актілерге анықталған қамтамасыз ету ережелері. Өткен жылы қамтиды:

1. Федералдық заң 4866-1 №.
2. Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексі.
3. АІЖК.
4. ҚХА.
5. CCP.
6. Кеден кодексі.

ҚҚС төлеушілер тізілімі

1992 жылы Салық кодексінің күшіне енгеннен кейін, ол бюджетке төлемдерді шегере жауапты пәндер, туралы ақпаратты ұйымдастыру қажет болды. Осыған орай, әр түрлі дерекқорлар Атап маңыздылығы ҚҚС төлеушілер тізілімі, олардың арасында жасалды. Бұл ақпарат дерекқор қосылған құн салығын төлеуге міндетті барлық адамдардың туралы ақпаратты қамтиды. Тіркелу пәндер бойынша мынадай мәліметтерді қамтиды:

1. Атауы.
2. жасау немесе қайта ұйымдастыру туралы ақпарат алу үшін.
3. өзгерістер туралы ақпарат.
4. тіркеу үшін ұсынылған құжаттардың толық ақпарат.

көлік салығы

Ол аймақтық бюджетке шегеріледі. Бұл жылжымайтын мүлік салығын, аралас тікелей ретінде сипатталады. Көлік құралдары иелерінің әуе және су көлік және қуғынға қатысты жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық - 2003 жылға дейін, ТК салық екі төлемдердің негізінде. 28-тарау күшіне енгеннен кейін, Салық кодексі, осы салықтар бір біріктірілді. Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес берілген және жүзеге көлік салығы Салық. Облыстық регламенттерін бекіту кейін ол облыс бүкіл аумағында үшін міндетті болып табылады. – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. Көлік құралдарына салық төлеушілер - салық салу объектілері ретінде әрекет, көлік құралын тіркелген жеке тұлғалар мен ұйымдар. деректер субъектілерінің санаты тіркеу міндеттемені әкеп соғатын кез келген заңды негiздерде көлiк құралдарын иелену барлық адамдарды қамтиды. Ол салық актінің объектісі ретінде жылжымайтын мүлік, жалға беру, т.б. болуы мүмкін .:

1. Ground көлік. Оларға мыналар жатады: Мотоциклдер, автомобильдер, автобустар, скутер мен басқа да көлік жүргізгенде, техникасы шынжыр табанды және пневматикалық Жегу, қарда, снегоходы.
2. Су көлік. Бұл желкенді кемелер, яхта, катерлерді, су шаңғысы, моторлы қайық, моторлы қайық, буксирлер (емес өзі) және басқалар.
3. Air көлік. Бұл т.б. ұшақ, тікұшақ және қамтиды.

жер салығы

Ол қалалық билік, федералдық қалаларының заңдарына қабылдаған Салық кодексінің мен ережелерге 31-бабына сәйкес анықталады. – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. жер салығын төлеушiлер - жеке тұлғалар мен ұйымдардың сайттары бар, салық салу объектілері қамтылған, мұрагерлік иелену құқығы, меншік, мерзімсіз пайдалану. Егер заңда өзгеше көзделмесе сабақтас құқықтар, Азаматтық кодексіне сәйкес, мүлікті мемлекеттік тіркеу сәтінде бар. салық жинау үшін негіз ретінде мемлекеттік тіркеу туралы құжаттар болып табылады. құны жарналарын төлеушінің қызметін қаржылық көрсеткіштеріне байланысты емес. есептеу кезінде объективті мән-жайлар құнарлылығын, сайттың орналасқан жерін және басқа да факторларды қамтиды, ол ескеріледі. салық төлеушілер тұлғалар шұғыл қайтарымсыз пайдалану құқығы бағыттарын бар немесе жалдау шартына сәйкес оларға берілген ретінде танылмаған ретінде.

табыс салығы

Ол федералдық бюджеттен шегеріледі ең маңызды салық бірі болып саналады. Төлем нормативтік және фискалдық функциялары жүзеге асырылады. разделены на 2 категории: табыс салығын төлеушiлер 2 санатқа бөлінеді:

1. Шетелдік ұйымдар, олардың тұрақты өкілдіктері арқылы Ресей Федерациясының аумағында жұмыс істейтін немесе Ресейде көздерден табыстар алу.
2. Отандық кәсіпорындар.

құмар ойындар көзделген, UTII UST және салық шегеруге, жеңілдетілген салық салу жүйесін қолдану заңды тұлғалардың салық төлейтін болмайды.

салық салу объектісі ретінде пайда

отандық ұйымдар үшін ол Салық кодексіне сәйкес құрылған, кірістер минус шығындарды таниды. шетелдік заңды тұлғалар үшін пайда осы бірлік шығындар қысқарды, тұрақты мекемелерінің арқылы алынған табыс болып табылады. Бұл шығындар, сондай-ақ Салық кодексіне сәйкес анықталады. басқа да шет ұйымдар үшін Ресей Федерациясында көздерден алынған табыс пайда болып саналады.

салық агенттері

олар, 24-бап Салық кодексіне сәйкес, федералдық бюджетке салықтар мен жарналар төлеушілерден ұстап, есептеу міндеттерін орындау субъектілері болып ретінде. Агенттер шетелдік заңды және жеке тұлғалар (дара кәсiпкерлер, жеке нотариустар мен жалдамалы қызметкерлері бар өзге де өзін-өзі жұмыспен тұлғалар) отандық және тұрақты екі өкілдіктері ұйымдар болуы мүмкін. осы тұлғалардың құқықтық жағдайы төлеушілердің мәртебесін ұқсас. Алайда, бұл кейбір ерекшеліктері бар. Салық агенттері:

1. әрбір жалдамалы қызметкердің, оның ішінде бюджет салық жүйесін салық төлеушілердің, ұстау және шегерімге есептелген және төленген табыстар есебін, ұстаңыз.
2. құзыретті органдардың жүргізу үшін қажетті бухгалтерлік құжаттаманы IRS қамтамасыз міндетті төлемдерді есептеу, ұстап қалу мен аудару дәлдігіне бақылауды.
3. салық төлеушінің және борыш сомасының табысынан ұстап қалуға мүмкін еместігі туралы салық органына жазбаша есеп. Бұл міндеттеме агент мән-жайлар туралы білдім күннен бастап бір ай ішінде орындалуы тиіс.
4. Дұрыс және уақтылы есептеу, тиісті қазынашылық вексельдері оларды тізіп, төлеушіден төленген салықты ұстауға.
5. 4 жыл агент ретінде өз міндеттерін орындау үшін қажетті құжаттаманы қауіпсіздігін қамтамасыз ету.

Үшін салық заңнамасы агенттерінің сақтамау Ресей құқық нормаларына сәйкес, қылмыстық, оның ішінде жауапкершілікке тартылатын болады.

салық органдары

Олар Салық кодексінің ережелеріне бірыңғай бақылау жүйесін қалыптастыру. салық органдары елдің бюджет жүйесінің баждарды және салықтарды төлеу есептеу, толықтығы мен уақтылылығын дұрыстығын тексеру. органдарының орталықтандырылған жүйесі құрады:

1. Атқарушы биліктің федералдық орган салық саласындағы қадағалау мен бақылауды жүзеге асыруға уәкілетті.
2. Аумақтық бөлімшелер.

федералдық атқарушы құрылым ретінде ФСТ шығыңқы. Салық кеңсе тағайындалды және Үкімет Қаржы министрі апарып отырады басшысы бастаған. Федералдық салық қызметінің басшысы Қызметке жүктелген функциялар мен міндеттердің орындалуы үшін жеке жауапты болады. салық құрылымдардың негізгі мақсаттары ретінде бюджеттер және бюджеттен тыс қаражат алымдар мен салықтар уақтылы және толық төлемдерді қамтамасыз ету үшін қызмет етеді. Уәкілетті органдар т.б., әкімшілік, азаматтық және қоса алғанда, заңнаманың ережелеріне сәйкес, өз құзыреті шегінде әрекет ететін.

салық құрылымдардың функциялары

IRS негізгі функцияларына жатады:

1. салық төлеушілердің тіркеу.
2. салықтық бақылау жүзеге асыру.
3. санкциялар Салық кодексі бұзушыларға қолдану.
4. мемлекеттік салық саясатының даму.
5. салық заңнамасының ережелерін жүзеге асыру үшін ақпараттандыру және ақпараттық қызметі.

Ресейде UTII

муниципалитеттер нормативтік актілермен енгізілген Бірыңғай салық, қалалық аудандар, федералдық маңызы бар қалалардың. UTII Ocho бірге пайдаланылатын және белгілі бір қызметпен қолданылады. бірыңғай салық, аударымдар жекелеген түрлерін төлеуді ауыстырады жеңілдетеді және Ішкі табыстар қызметімен байланыс азайтады. салық салу объектілерінің UTII тізбесі заңнамасымен анықталады. Ол мыналарды қамтиды:

1. Бөлшек сауда.
2. Ветеринарлық және отандық қызметтер.
3. ТК сыртқы жарнама құрылымдар мен жарнама орналастыру.
4. қоғамдық тамақтандыру қызметтері.
5. Автокөліктік қызметтер.
6. сауда орындары мен сауда үшін жалға жер учаскелерін ұсыну.
7. техникалық қызмет көрсету бойынша қызметтер, жөндеу, сақтау, көлік жуу.
8. уақытша тұрғылықты және тұру үшін орындарын қамтамасыз ету.

Есепті кезеңде салық базасы базасы шығымдылығы дефляторы коэффициенті (К1) және федералдық заңнамада көрсетілген физикалық көрсеткіштердің мәні, сондай-ақ назарға жұмыс ерекшелігін (К2) қабылдайды фактор көбейту арқылы анықталады. Салық ставкасы ҰК және 15% анықталады. К2 тиісті шектеулер федералдық заңмен белгіленген 1. қарағанда 0,005 кем және одан жоғары болуы тиіс емес. Ақ салық кезеңі тоқсан қызмет етеді.

Украина бірыңғай салық

УСН бизнес және болашақ қызмет саласына сәйкес анықтау үшін таңдауға адамдар, бір салық тобын таңдау керек. кімнің табысы бір жыл 300 мыңнан аспайды төлеушілер. гривна, бірінші топтағы тиесілі. ең төменгі күнкөріс деңгейінен (160 грн.) 10% -ға дейін олар үшін салық ставкасы. Екінші топта, оның табысы жылына 1,5 млн АҚШ долларын аспайды, адамдарды қамтиды. Салық ставкасы - (. 640 АҚШ доллары), ең төменгі жалақы 20% үшінші топ дейін 5 млн АҚШ доллары / жылының табысы ұйымдар кіреді .. айналымының Олар үшін, мынадай ставкалары:

• 3% - ҚҚС үшін;
• 5% - құны төлемеушілер үшін қосылған құн салығының.

Төртінші топ бұрынғы ауыл шаруашылығы салық төлеушілер жатады. Бір топтан басқа топқа көшу міндетті немесе ерікті болуы мүмкін. жылдық табысты шектеуді асатын кезде Бірінші жағдайда өзгеріс орын алады.