Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі - бұл не?

салық салу мақсаттары үшін кірістер мен шығыстар бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілікті дайындау сәйкес ережелері, бірқатар айырмашылықтар бар. Осыған байланысты, кейбір құжаттардың танылған сомалар басқа сол сәйкес келмейтін. Тиісінше, жобалау күрделілігі есеп арқылы жиі туындайды.

ПБУ 18/02

Бұл ереже салық есептілігін мөлшерде айырмашылықтарды көрсету үшін енгізілді. ПБУ тұрақты және уақытша параметрлерін ерекшеленеді. бұрынғы бухгалтерлiк есепте көрсетiлген, бірақ ешқашан салық салу базасына ескеріледі кірістер / шығыстарды қамтиды. финалға анықтау кезінде Олар сондай-ақ назарға алынуы мүмкін, бірақ ол бухгалтерлік құжаттама бекітілген мүмкін емес. Алдын ала сол кезеңде шоттарында көрсетілген кірістердің / шығыстардың, және салық салу мақсаттары үшін аталған түрлі уақыт аралығында қабылданады. Осыған байланысты, осы айырмашылықтарды пайда кейінге қалдырылған салық міндеттемесі пайда болады. Бұл ПБУ-ақ пайданы шегерімге көрсететін белгілі бір тәртібін қамтамасыз етеді. шартты шығыстар / кірістер бюджет және төлем ставкасының өнімге тең бухгалтерлік пайдаға. Бұл параметр реттеу кейінге қалдырылған салық активтері мен кейінге қалдырылған салық міндеттемелерін, сондай-ақ тұрақты айырмашылықтар әсер етеді. нәтижесі декларацияда көрсетіледі санымен анықталады.

терминология

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі - келесі кезеңде төлем сомасын өсуіне әкеледі тиіс бюджетке аударымдар деген бөлігі болып табылады. Қысқа үшін, оны іс жүзінде қысқартылған. Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі - бұл енгізгенде туындайтын уақытша айырмашылық болып табылады қаржы есептілігін декларация қарағанда жоғары салық салуға. формуласы индексі анықтау үшін пайдаланылатын:

IT уақыт айырмасының пайдасынан аударымдар мөлшерлемесі =.

Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері: шоты

бухгалтерлік жазбалар, ол көрсетеді, ол бойынша арнайы мақала қамтамасыз етеді. Ол CQ. 77. р көрсетілген балансы туралы салықтық міндеттемелерін кейінге қалдырылған. 1420. шығын / пайда есебі бұл сома желісі 2430 туралы хабарлады.

ОЛ

шегерілетін айырмашылық, шегеру ставкасына көбейтілген өзінде бюджетке төленген сомаға алынған, бірақ алдағы кезеңге беруге жатады болса. Бұл мән кейінге қалдырылған активтер ретінде аталады. ОЛ - тоқ, жарамды алымдар мен пайдадан есептелген сомасының шартты шығындарының арасындағы оң айырма. оның SCH жасалған есептен шығару. 09. амортизациялық келесі цикл көзделген болса, онда есепке ол операциялық жүйенің тапсырды және салық емес, - есептеледі.

Time Difference (IT)

Ол оған бір осындай жолмен анықталады. Алайда, қарсы белгісі осы мән. Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі - болашақ кезеңдерде бюджетке төлемдер артуына жетекші сома. Бұл салымдар кейінірек төлеуге болады.

ерекшелігі

кейінге қалдырылған салық міндеттемелерінің есепке алу кез келген тиісті айырмашылық кезеңде жүзеге асырылады. жақсы түсіну үшін, біз алдағы циклі үшін бюджетке жарналары болуы сомаларды бастағанынан анықтауда пайдадан ҚҚС алуға болады. ҚҚС шегерімге болашақ ҚМ көрініс ретінде. 76. Сол сияқты ол тек 77-бабына сәйкес белгіленген.

түзетулер

уақытша айырмашылықтардың азаюы немесе толық жою процесінде азайту және кейінге қалдырылған міндеттеме береді. аналитика мақала ақпарат түзетілетін болады. Егер сіз осы сомаларды зарядтау, онда объектінің активтің немесе міндеттеменің билік ету жөніндегі болашақ кезеңдерде шегерімге сомасына әсер етпейді. Мұндай жағдайларда жою ол жүзеге асырылады. пайда мен залалдар шотына сәйкес жасалған кейінге қалдырылған міндеттемелер. Олар Дебеттік CQ көрсетілген. Бұл жағдайда 99., CQ. 77 кредитке. р индексін анықтау процесінде есепті кезеңде. 2420 өтеу сомасы мен жаңадан құрылған АТ жылдамдығын енді. 2430, 2450 жылы сызықтар толтырған кезде, «дебеттік-несие» ережесін пайдаланыңыз. MF айтуынша. еңбекақы-жылы шығыс айналымының 09 және 77 нәтиже белгісін анықтау, содан кейін шегеріледі. тиісті желілерінде есептілігі оң немесе (жақшада) теріс мәнді көрсетеді. Сіз пайданы бөлу арттыру бағытында оны өзгерткенде азаяды. Керісінше, ол кезде төлемдер көбейтілді азайту болып табылады.

пайданы Ағымдағы бөлу

Бұл іс жүзінде есепті мерзімде бюджетке төленген соманың тұрады. Бұл мән шартты табыс / тұтыну және АТ қалыптастыру пайдаланылатын көрсеткіштердің оның түзетулердің сомасы, IT және тіркелген төлемдер негізінде есептеледі. есептеу үшін, осылайша формула қолданылады:

VT = SD (LE) ПНА + - + ПНА ОЛ - IT.

есептеу моделі ПБУ 18/02 анықталады, 21-тармаққа тексеру дұрыс есептеу баламалы формуланы пайдалана отырып, мүмкін:

TH = салық салынатын табыс есеп кезең бюджетке жарналарын бағамы.

ұйым тұрақты салық төлемдерін қамтамасыз етпесе, пайдадан есептелген шартты сомасын, және ағымдағы арасындағы абсолютті айырмашылық IT болады - IT. Бұл көрсеткіш нақты бөлу шамасына әсер етеді.

Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі: орналастыру

таза табыс пайдаланылатын теңдеуін PP = BP + ОЛ анықтау үшін есеп беру және залалдар туралы есепте құрылымында сәйкес - TNP - IT-тармағында, онда:

• BP - бухгалтерлік пайда;
• TNP - ағымдағы салық.

Бұл формула және оны пайдаланады, баланста көрсетіледі, онда:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
• ДБ CQ. 68 Kd CQ. 09;
• ДБ CQ. 68 Kd CQ. 77;
• ДБ CQ. 77 Kd CQ. 68.

Олар пайдадан аударымдар сомасына әсер. Алайда, бұл мақала таза табысқа байланысты емес. пайда аударымдар есептеу нақты әдісін көрсету үшін және сол уақытта табысты бөлу туралы ақпаратты қалыптастыру 2 ұстанымын көрсете алады. Олар, шын мәнінде, CQ әсер етті кейінге қалдырылған салық міндеттемелері мен активтері болып табылады. 99 және бұл жағдайда 68., ол тегін жолда немесе жазылуы шешеді түсіндірме меморандуммен.

Практикалық қолдану

кейінге қалдырылған салық міндеттемесі ретінде? Мысалдар қамтиды. ұйым компьютерлік бағдарламаны сатып алды делік. бағдарламалық қамтамасыз ету құны - 8-ші ауданы .. Сонымен қатар бағдарламаның салушылар пайдалану шектеулі болды. Осыған орай, компания директоры есептен шығару үшін екі жыл үшін бағдарламалық қамтамасыз етуді сатып алу құнын тапсырды. қаржы жазбалар сомасы алдын ала төленген шығыстар кіреді. салық мақсаттары шығындарға бір уақытта бағдарламасының құны есептен шығару үшін берді. Нәтижесінде, уақыт айырмашылық бар еді. пайданы шартты төлем АТ құнына, тоқ қарағанда жоғары болады: 8000 х үлес тарифтер. Мынадай: осы көрініс табатын болады қаржылық жазбалар

• Дебеттік CQ. 99 Kd CQ. 68 (09) - шартты төлем;
• Дебеттік CQ. 68 (09) Kd CQ. 77 - IT.

Бұл жағдайда, болашақ төлемдердің сомасын көрсетеді мақала, пассивті балансы ретінде әрекет етеді. Ол болашақ кезеңдерде қосымша төлеуге жататын салық сомасын жинақталған. оның есептен шығару алдағы циклдері өндіріледі. Бұл мысалда, компьютерлік бағдарлама салық есептілігін шығып қалды. Тиісінше, ол ешқандай жолмен компанияның шығындарын әсер етеді. есепке алу, басқа жағынан, есептен шығару тек ағымдағы қаржы кезең үшін шоттар бағдарламасының белгілі бір бөлігіне ғана қолданылады. мынадай түрде ақпаратты көрсетеді:

• Дебеттік CQ. 20 Kd CQ. 97 - (ҚҚС есептемегенде) компьютерлік бағдарлама құнының бөлігі;
• Дебеттік CQ. 19/04 CD CQ. 97 - аударымдар сомасы құнының қосылған.

Бұл жағдайда, бюджетке осы төлемнің құны неғұрлым шартты болады. соңғысының бөлігі төлеуге тиіс. почта жөнелтімдерінде дебеттік айналымын алынған.