ҚҚС (қосылған құн салығы): шайнектің үшін. Салық декларациясы, салық ставкалары мен ҚҚС қайтару тәртібі

құн салығы (ҚҚС) қандай туралы айтуға - Толық емес ұшындағы, егер ең қиын емес. пән бойынша негізгі білімдер болашақ бухгалтерлер мен экономистер үшін, бірақ алыс қызметінің осындай нақты салалардың адамдар үшін ғана емес, ыңғайлы келеді.

ҚҚС экономикалық мазмұны

ҚҚС мемлекеттік бюджет қалыптастыру айтарлықтай әсер бар, Ресейде салық болып табылады. салық мәні құнына қосылады , өз атауын толық көрсетеді. Яғни, қосылған құн, өнімнің (шикі немесе жартылай фабрикатын) бастапқы өндіруші құны оның есептеу болып табылады өсті болып табылады.

- компания-өндірушілерді, көтерме және бөлшек сауда ұйымдары, сондай-ақ жеке кәсіпкерлер есептеледі және төленеді салық ҚҚС: «шайнектің» үшін. Іс жүзінде, оның мөлшері өз өнімдерін (тауарлар мен қызметтер) жүзеге асыру және оны өндіру үшін пайдаланылған шығындар мөлшерінде алған түсімдердің арасындағы айырма бойынша бағамының көбейтiндiсi ретiнде анықталады. Жай (шын мәнінде бұл жаңадан құрылған мәні болып табылады) бастапқы өнімге «өсімінің» қай дайындаушы немесе сатушы, өнім сол бөлігін салып, салық базасы болып табылады. жанама салық Мұндай, ол өнімнің құнына қосылған, себебі. Ақыр аяғында, бұл сатып алушы төлеген, және тауарлар мен өндірушілердің иесі оны төлеудiң ресми (мен практикасы).

салық салу объектілері

ҚҚС зарядтау үшін объектілері, құрылған өнімдерін сатудан түскен табыс болып табылады, жұмыстар мен қызметтерді өндірілген, сондай-ақ:

- олардың тегін аудару тауарларды иелену құны (жұмыстар, қызметтер);

- өз қажеттіліктері үшін өндірілген құрылыс-монтаждау жұмыстарының құны;

- импортталатын тауарлардың құны, және тауарлар (жұмыстар, қызметтер), беру Ресей Федерациясының (ол табыс салығы салық салу базасын кірмейді) аумағында жүзеге асырылады.

ҚҚС төлеушілер

Салық кодексінің 143-бап ҚҚС төлеушілер деп белгіленген - салық есебiнде тұратын, заңды тұлғалар (орыс және шетел), сондай-ақ жеке кәсіпкерлер болып табылады. Сонымен қатар, осы салығын төлеушiлер Кеден одағының шекарасы арқылы тауарлар мен қызметтерді қозғалысын жүзеге асыратын тұлғалар болып табылатын, бірақ кеден заңдары оған төлеу міндеттемесі белгілейді жағдайда ғана.

ҚҚС ставкасы бойынша салық

3 нұсқаларында көзделген ҚҚС бойынша Ресейде, салық:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

100 бөлінген сыйақы мөлшерлемесін, салық салынатын базаны көбейту жолымен айқындалатын салық төлем.

Олар заңда бекітілген жер сату, және басқа да көптеген, (және т.б. жарғылық капиталына тіркелген активтерді беру мен кәсіпорынның активтерін мұрагері, қалыптастыру бойынша депозиттік операциялар) салық емес операциялық жылдамдығы есептеу жатпайды.

18% -ы ҚҚС ставкасы

2009 жылға дейін, 20% ҚҚС ставкасы операциялардың ең көп қолданылады. Ол қазіргі уақытта 18% пайдаланылған ставкасы болып табылады. ҚҚС есептеу үшін сіз салық базасының өнімді және 100 бөлінген сыйақы мөлшерлемесі да оңай есептеп керек: анықтау ҚҚС ( «шайнектің» үшін), салық базасы салық ставкасының арақатынасына көбейтіледі - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Осылайша, ҚҚС сомасы тұтынушыларға жүріп, тауарларды, жұмыстар мен көрсетiлетiн қызметтердiң бағасына енгізілген.

1000 рубль, тауарларды мұндай түріне тиісті ставкасы - - ҚҚС-сыз тауарлар бағасы Мысалы, егер 18%, есептеу қарапайым:

ҚҚС = X БАҒА = 0,18 X БАҒА 18/100.

E. ҚҚС = 1000 х 0,18 = 180 (рубль).

Нәтижесінде, тауарларды сату бағасы ретінде - бұл ҚҚС тауарларды құнын есептеу.

ҚҚС төмендетілген

10% ҚҚС ставкасы халық үшін әлеуметтік маңызды болып саналады тамақ өнімдерінің жекелеген топтарына қолданылады. Бұл өнімдер сүт және олардың туындылары, көптеген жарма, қант, тұз, теңіз, балық және ет өнімдерін, сондай-ақ балалар мен қант диабетімен ауыратын арналған өнімдерді кейбір түрлерін қамтиды.

ҚҚС нөлдік ставкасы, атап айтқанда, оның қолдану

0% мөлшерінде, ғарыш қызметі, іске асыру, бағалы металдарды өндіру және өндіруге байланысты тауарларды (жұмыстар және қызметтер) қолданылады. Сонымен қатар, операциялардың едәуір көлемі сәйкес келуге тиіс дизайн, шекара арқылы тауарларды өткізу туралы мәмілелер жасауға Кедендік рәсімдерді. ҚҚС нөлдік ставкасы салық органдарына берілген экспорттың құжаттық дәлелі, талап етеді. құжаттардың пакеті кіреді:

1. Ресей Федерациясының шетелдік тұлғаға тауарларды сату туралы салық төлеушінің және Кеден одағы арасындағы келісім (немесе келісім-шарт).
2. кедендік декларация міндетті орында Ресей салт жазбада және тауарларды кету күні бар өнімдерін экспортқа. Сіз тасымалдау және қызмет көрсету үшін құжаттарды ұсыну, сондай-ақ Ресей шекарасына үшін кез келген өнімнің әкету басқа дәлелі болады.

шекарасы арқылы тауарларды өткізу күннен бастап 180 күн ішінде беріледі емес, және қажетті құжаттардың салық толық пакетін салып емес, болса, төлеуші 18% күші (немесе 10%) ставка бойынша ҚҚС және төлеуге міндетті. кедендік растау соңғы жинау, оны өтеу үшін оралды немесе салығы төленуі мүмкін кейін.

сметалық мөлшерлемесін пайдалану

алдын ала ақы төлеу және басқа да бірқатар жағдайларда қолданылады бағаланады деңгейі. «Тұлыптарын» ҚҚС оның салық «отырған» анықтау үшін, өйткені тауарлардың жалпы құнының осы ставка қажет болған жағдайда бойынша есептеледі. Бұл іс-шара ҚҚС ставкаларының түріне байланысты, қарапайым формула бойынша жүзеге асырылады.

10% ҚҚС ставкасы есептелген кезде 10% / 110% құрайды.

18% кезінде мөлшерлемесі - 18% / 118%.

ҚҚС және тұрғысынан үшін салық декларацияларын толтыру

салықтық есеп бухгалтер жұмысының жеткізу үшін дайындық бастапқы кезеңінде салық сомасы кейіннен зарядталған негізін анықтау назар аударады. ҚҚС салық декларациясын толтыру атауы беттің дизайны басталады. Ол дәл және мұқият барлық қажетті мәліметтерді (аты, кодтары, түрлері және т.б.. D.) енгізу үшін өте маңызды болып табылады. Барлық беттердегі алдыңғы бетінде басшысы (немесе SP), күні және қолы мөрмен куәландырылады тиіс қамтамасыз етеді. Декларация есепті тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешiктiрмей тiркеу орны бойынша салық табыс, бірақ тиіс. сол кезеңде, және (тоқсан сайын кезеңімен) оны төлеу үшін орнатылады. Осылайша, 2014 жылдың 1-ші тоқсанында үшін төлем және салық төлем ағымдағы жылдың 20 сәуірге дейін жасалуы тиіс еді.

салық есептеу

ҚҚС төлеуге жататын бірнеше кезеңмен есептеледі: «шайнектің» үшін.

1. салық базасын анықтау.
2. ҚҚС есептеу.
3. салық шегерiмдер сомасының анықтау.
4. есептелген және төленген салық (минус) арасындағы айырмашылық және ҚҚС сомасы төленуге.

салық төлеушінің есептелген сомасынан асып аударымдарды артық болған жағдайда жазбаша сұрау бойынша және шешім қабылданғаннан кейін айырмашылықты қайтаруға құқылы, бірақ бұл туралы толығырақ кейінірек.

салық шегерімдері

Ерекше көңіл жеткізушілерге ұсынылған және тауарларды экспорттау кезінде кеденде төленеді ҚҚС яғни, сомасы, қалдықтардың аударылуға тиіс. Бұл салық салу мақсатында шегерілмейді, есептелген айналымдар тікелей қарым-қатынаста болған маңызды. ҚҚС тауарлар «А» сату айналымы, содан кейін барлық сатып алулар, осы өнімге қатысты жасалған аттанды бойынша зарядталған болса жай ғана қойды. жеткізушілерден түскен шот-фактуралар куәландырылған шегеру құқығын растау, сондай-ақ шекарадағы салығының сомасын төлеу туралы құжаттар. Олардың ҚҚС бөлек желісі болып табылады. Бұл шот жеке қалтаға тігіледі, мен жеке элементтерге қосады бекітілген нысан бойынша сатып алу кітабында тіркеледі.

салық тексерулер барысында жиі қате деректерді режиссер міндетті өрістер дұрыс толтыру туралы сұрақтар, сондай-ақ уәкілетті тұлғаларының қолдарымен жоқтығын бар. Әдетте, мұндай жағдайға, IRS қызметкерлері кез келген бағалады ҚҚС мен айыппұлдарды әкелуі аударымдар тиісті соманы жарамсыз деп тану туралы.

декларацияларды Электрондық ұсыну

2014 жылдан бастап салық ҚҚС қайтару тек қана электронды түрде берілуі тиіс. арнаулы салық режимдері қатысты кейбір ерекшеліктер бар.

ҚҚС қайтару шарттары

оң салығының сомасын төлеген өтемақы салық төлеушілердің қанағаттандыру салық органдары өндірілген үстел аудит, негізінде жүзеге асырылады. ҚҚС қайтару декларативтік тәртібі мынадай шарттарға сай бірнеше салық төлеушілер қатысты болып жатқан:

- төленген салықтардың (ҚҚС, акциз, табыс салығы және тау-кен) жалпы сомасы кем емес 10 млрд астам рубль болуы тиіс .. өтеу үшін өтініш жылдың алдындағы 3 күнтізбелік жыл;

- банк кепілдігін алу төлеуші.

Осы бұйрықтың пайдалану тағы бір жағдайын қамтамасыз етеді: төлеуші үшін салық қайтару бергенге дейін 3 жылдан кем емес, Ресей Федерациясының салық органдарымен тіркелген болуы тиіс салығын қайтарудың.

өтеу тәртібі

салық төлеушінің ҚҚС қайтару үшін салық органына салық сомасын қайтару үшін жазбаша өтініш беруі тиіс. Бұл сомалар есепте қайтарылуы мүмкін тіркелгісін деді немесе басқа да салық төлемдерінің (олардың кез борыш болса) төлеу қарсы аттанды. 5 күн тексеру шеңберінде шешім жасалды. ҚҚС қайтару шешімінде көрсетілген мөлшерде сол кезеңде жасалған. салық төлеушінің шотына қаражатты жинау кідірістер (бюджеттен) салық органдарынан ақшаны пайдаланғаны үшін қызығушылық алуға құқылы болса.

үстел аудит

үстел тексеру жүргізген 3 ай ішінде салық инспекциясы оралды сомасының дұрыстығын тексеру үшін. бұзушылықтар орнатылмаған болса, онда тексерілетін тұлғаға жазбаша түрде тексеру аяқталғаннан кейін 7 күндік мерзім есепке жатқызу заңдылығы туралы хабардар болып табылады.

Ресей заңнамасы инспекциясы бұзылған жағдайда шешім салық төлеушіге (немесе тартуға немесе қудалау бас тарту) қатысты жүзеге асырылады, ол негізделген, инспекциялық баяндама дайындады. Сонымен қатар, құқық бұзушының мекен-жайы талап осы қаражатты пайдалану үшін ҚҚС және қызығушылық жөнсіз алынған сомаларын қайтару ұшырайды. Кезде ресейлік бюджетке қайтару туралы баж осы соманың емес өтеу кепілдігін берген банкке беріледі. Олай болмаған жағдайда, салық органдары Регрессіз талап қаражат есептен тиіс.

ҚҚС есептеу және төлеу қатысты кейбір ережелер, бір мезеттік түсіну үшін жеткілікті қиын, бірақ ойластырылған хабардарлық нәтиже береді. Осы салық қабылдаудағы арнайы міндет нақты шарттары мен РФ заңнамасын жүйелі өзгеріс жасайды.