Шот-фактура: тұжырымдама, қолданба, заманауи формат

Мүмкін, болашақ кәсібі компанияның есеп беруін зерттеуге байланысты барлық адамдар шот-фактураның қандай екенін білу керек.

Бұл құжат тауардың немесе қызмет көрсетулердің жеткізілуін растайтын ресми құжат болып табылады. Ресей Федерациясының салықтық есепке алу тұрғысынан, бұл сатушының төлеуге міндеттеме туралы куәлік ҚҚС салық үшін қажетті бюджетке. Жазбаларды сақтау үшін, ҚҚС төлеуші сатып алу кітаптарына және тиісінше сатуды толтырады. Кез-келген шот-фактурада сатушының аты-жөні мен деректемелері, сондай-ақ сатып алушы бар. Әрине, шот-фактура алынған тауарлар мен қызметтердің тізімін, мәміленің жасалған күнін көрсетеді. Шот-фактураны мамандандырылған бланкке шығаруға болады және ол тауардың шығу тегі туралы куәландыратын болады.

Заңнамалық реттеу

Шот-фактураларды Ресейдің Салық кодексінің 168-бабына және 169-ға сәйкес бапқа қолдану туралы мәселені реттейді. Бұдан басқа, Ресей Федерациясының 02.12.2000 жылғы № 914 қаулысына назар аудару қажет, ол шот-фактураларды тіркеу үшін пайдаланылатын журнал жүргізу ережелерін бекітеді, Сондай-ақ белгiленген нысанда сатып алу-сатудың аталған кітаптарында да.

Заңға сәйкес шот-фактура осы операцияларды жүзеге асыратын салық төлеушілердің келесі санаттарына алынады:

1. Салық салу жатады.
2. Салық салынбайтын (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-бабына сәйкес).
4. ҚҚС- дан босатылған санат (РФ Салық кодексінің 145-бабына сәйкес). Шот-фактурада «ҚҚС-сыз» ескертпесі жасалады.
5. Ресей Федерациясының аумағында тауарларды немесе қызмет көрсетулерді жүзеге асыратын Ресей Федерациясының салық агенттері (барлық ұйымдар, жеке кәсіпкерлерді қоса алғанда) салық органдарында тіркелмеген шетелдік тұлғалардан.
6. Мемлекеттiк меншiктегi мүлiктi жалдаушы ұйымдары , сондай-ақ салық агенттерi болып табылады.

Шот-фактураларды есептемейтін салық төлеушілер санаттарына мыналар жатады:

1. Заңды тұлғасы жоқ ұйымдар мен азаматтар бөлшек саудамен айналысады, тамақтануды жүзеге асырады немесе ақшаға халыққа тікелей қызмет көрсетеді. Бұл жағдайда сатушы қолма-қол ақшаны ғана алуға тиіс.
2. Салық төлеушілер бағалы қағаздармен жасалатын мәмілелер бойынша ҚҚС-дан босатылады (брокерлік қызметтерді қоспағанда, сондай-ақ делдалдық қызметтер).
3. ҚҚС төленбейтін белгілі бір операциялар бойынша банк мекемелері.
4. Салық салудан босатылған операциялар үшін сақтандыру ұйымдары.
6. ҚҚС-дан босатылған операциялар үшін мемлекеттік емес зейнетақы қорлары.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 168-бабына сәйкес сатып алушы немесе сатушы толық ақы төленген немесе аванстық төлем жасалған күннен бастап бес күнтізбелік күн ішінде тауарларға арналған шот-фактураны ұсынуға міндетті. Сонымен бірге шот-фактураға қол қоюға өкілетті бухгалтер есепке алынады, бас бухгалтер, сондай-ақ басшы.

Салық органдары, мысалы, шот-фактура сияқты құжаттарды беруді талап етеді. Төменде жаңа форматты (құжатта түзетулердің тізбесі, 2012 жылғы сәуірден бастап үкіметтің 2011 жылғы 26 желтоқсандағы қаулысына сәйкес) келтірілген.

Жаңа шот-фактура пішімі

• 7-жолда валюта кодын ресейлік классификаторға сәйкестендіру қажет;
• Егер ұйымда басқа бірлік болса, онда бөлу нөмірі (есепке алу саясатында алдын-ала тіркелген) бөлгіш сызық арқылы көрсетіледі;
• «Өлшем бірлігі» бағанында код көрсетіледі, сондай-ақ бүкіл ресейлік классификатордан алынған символ.

Бұл 2012 жылға арналған шот-фактуралар кездесуі тиіс негізгі өзгерістер. Сондай-ақ, Ресей Федерациясының заңнамасында электрондық цифрлық қолтаңба негізінде электрондық шот-фактура тұжырымдамасы белгіленеді. Қазіргі уақытта бұл іс жүзінде қолданылмайды.